Die OECD und die Entwicklung der internationalen Besteuerung
Die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) geht die Herausforderungen der internationalen Besteuerung mit einem Zwei-Säulen-Ansatz an, wie im Inclusive Framework (IC) des OECD/G20-Projekts zur Bekämpfung der Gewinnverkürzung und Gewinnverlagerung (BEPS) im Jahr 2021 vereinbart. Das BEPS-Projekt hat bedeutende Fortschritte bei der Festlegung von Maßnahmen zur Verhinderung künstlicher Gewinnverschiebungen durch multinationale Unternehmen (MNEs) gemacht.
Die erste Säule konzentriert sich auf die Gewinnzuweisung und das Konzept des „Nexus“. Sie rückt von der traditionellen Besteuerung auf der Grundlage der ‚physischen Präsenz‘ ab, indem sie die Besteuerungsrechte auf die Gerichtsbarkeiten überträgt, in denen die Geschäftsaktivitäten stattfinden und die Gewinne erwirtschaftet werden, die so genannten Marktgerichtsbarkeiten. Die Bestimmungen der ersten Säule gelten nur für die größten multinationalen Unternehmen, d.h. diejenigen mit einem weltweiten Umsatz von mehr als 20 Milliarden Euro und einer Gewinnspanne vor Steuern von mehr als 10 Prozent.
Der Ansatz der ersten Säule ist technisch komplex und wird zu neuen Besteuerungsrechten für Marktländer führen. Dies wird die Besteuerung von Restgewinnen in Ländern ermöglichen, die mindestens 1 Million Euro an Einnahmen generieren (250.000 Euro für Länder mit einem BIP von weniger als 40 Milliarden Euro). Die Zuweisung eines Mindestgewinns für Routinefunktionen im Zusammenhang mit Marketing- und Vertriebsaktivitäten ist ein weiterer Aspekt der ersten Säule.
Die zweite Säule führt einen globalen Mindeststeuersatz von 15 Prozent ein, um den Anreiz für multinationale Unternehmen zu verringern, in Niedrigsteuerländern zu operieren, den zwischenstaatlichen Steuerwettbewerb zu begrenzen und die Nachhaltigkeit der Einkommensteuer zu fördern. Diese Säule soll sicherstellen, dass multinationale Unternehmen in den Ländern, in denen sie Gewinne erwirtschaften, einen angemessenen Betrag an Steuern zahlen und keine Schlupflöcher im internationalen Steuersystem ausnutzen.
Zusammenfassend lässt sich sagen, dass Säule Eins und Säule Zwei einen neuen Ansatz für die internationale Besteuerung multinationaler Unternehmen darstellen, der darauf abzielt, künstliche Gewinnverlagerungen zu verhindern und sicherzustellen, dass multinationale Unternehmen in den Ländern, in denen sie Gewinne erwirtschaften, einen angemessenen Steuerbetrag zahlen.
